Für Land- und Forstwirte kommt sehr oft die Pauschalierung zur Anwendung. Bei der Vollpauschalierung wird die Umsatzsteuer in gleicher Höhe wie die Vorsteuer geschätzt (und damit mit Null festgesetzt), die Einkommensteuer wird – vereinfacht dargestellt – aufgrund eines pauschalierten Gewinns in Höhe von 42 % (des pauschalierten Einheitswerts) abzüglich von Sozialversicherungsbeiträgen und Zinsen ermittelt. Diese Form der Einkommensermittlung ist bei land- und forstwirtschaftlichen Betrieben bis zu Einheitswerten von 75.000 € möglich.

Darüber ist eine Einnahmen/Ausgaben-Rechnung zu erstellen. Diese kann wieder durch Pauschalierung von Ausgaben in einer Höhe von 70 % der Einnahmen oder anhand der tatsächlichen Ausgaben erstellt werden.

Ab einem Einheitswert von 130.000 € war bisher doppelte Buchführung verlangt, ebenso, wenn der Umsatz über 400.000 € betrug. Nunmehr ist eine doppelte Buchführung erst notwendig, wenn der Umsatz über 600.000 € beträgt oder der Einheitswert 165.000 € übersteigt.

Vor allem die Umsatzgrenze wurde von vielen Landwirten mit Viehwirtschaft aufgrund der höheren Preise erreicht. Die Verordnungsänderung ermöglicht daher in vielen Fällen eine Weiterführung der bisherigen Umsatzsteuer- und Gewinnermittlungsmethode.

Anmerkung: Für landwirtschaftlichen Nebenerwerb wurde die Grenze von 40.000 € auf 45.000 € angehoben.

Tipp: Sobald Sie als Land- und Forstwirt einen Überblick über 2022 haben und abschätzen können, wie sich 2023 entwickeln wird, ist ein kurzer Check hinsichtlich Umsatzsteuer/Gewinnermittlung sinnvoll.

Sprechen Sie mit Ihrer Betreuerin oder Ihrem Betreuer!

Ein Vater zahlt für ein nicht mehr unterhaltsberechtigtes, volljähriges Kind (30 Jahre alt, berufstätig) die Gebühren für ein Masterstudium in Höhe von rd. 10.000 Euro. Die Abgabenbehörde verlangt vom Steuerpflichtigen (also dem Kind) den Zahlungsnachweis. Dieser legt den Zahlungsnachweis des Vaters vor und – bereits Schlimmes ahnend – einen Darlehensvertrag zwischen ihm und dem Vater.

Es kommt, wie es kommen musste: Ablehnung in der ersten Instanz (beim Finanzamt) und so auch in der zweiten (Bundesfinanzgericht). Begründung: Bezahlt habe nicht der Steuerpflichtige, sondern der Vater, und der Darlehensvertrag sei nicht fremdüblich, da keine Sicherheiten vereinbart wurden …

Tipp: Bei allen Geschäften mit nahen Angehörigen auf Schriftlichkeit und Fremdüblichkeit achten. Besser wäre vermutlich gewesen, der Vater hätte eine Schenkung getätigt und diese über FinanzOnline angezeigt (löst keine Steuer aus, da die Schenkungssteuer bei 0 % liegt).